收入和銷項稅
1.收入確認風險。建築業增值稅納稅義務發生的時間為應稅行為發生並收到銷售款或者取得索取銷售款證據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；采用預繳方式的，納稅義務發生在收到預繳款的當天。因此，增值稅銷售額的確認不同於企業所得稅和會計收益的確認。因此，需要關註增值稅申報表附表1第1至6欄的填報、應收賬款和預收賬款的增減變動以及增值稅的申報，分析可能存在的稅收風險。
2.發票管理風險。基於現行增值稅政策對不同應稅行業適用不同稅率的情況，施工合同甲方為了增加自身的進項稅額，有時會要求施工單位對設備、材料和工程勞務分別開具發票，以達到抵扣進項稅額的目的。因此，需要關註營改增前後各種合同、收入明細賬、往來賬戶、收入明細結構的縱向變化，或者通過第三方信息、稅務走訪、稅企座談等方式發現此類問題的線索，傾聽納稅人的聲音。
3.關聯風險。2015修訂的建築業企業資質標準規定，壹級企業凈資產1億元以上；二級企業凈資產4000萬元以上；三級企業凈資產800萬元以上。這樣壹來，建築業的掛靠經營勢必帶來壹定的稅收風險。需要向企業相關人員了解業務流程、營銷策略、內控機制、合同內容、結算管理、項目經理個人賬戶、往來賬戶、資金流向等方面的變化，關註關聯項目對收入確認和稅收的影響。
成本和進項稅
4.簡單計稅中未單獨考慮的風險。雖然增值稅政策要求壹般稅和簡易稅分開核算，但不能保證個別建安企業使用簡易稅目取得的進項稅額作為壹般稅目進項稅額抵扣。稅務風險需要重點關註簡單報稅的企業，通過建造合同和工程量清單的邏輯判斷是否存在多抵扣進項稅的風險。
5.接受虛開進項稅抵扣的風險。由於商品混凝土運輸半徑的要求，鋼材和水泥花費超過壹定的運輸距離是不經濟的。《建築行業質量標準》對商品混凝土、水泥、鋼材、防水材料、膠凝劑等影響工程質量和人體健康的建築材料的進場檢驗有強制性規定，對由遠及近、抽屜不集中、無進場檢驗數據或與業務邏輯不符的頂層票證存在壹定的稅務管理風險。必要時可利用計算機編程或電子查詢接受頂額票出戶的收票企業發票信息的優勢，從資金流、運輸流、貨流的邏輯驗證來判斷業務的真實性。在這種情況下，關聯企業通過個人往來結算成本費用時，稅務風險更大。利用行業質量安全強制檢驗記錄的真實性和相關性，可以防範壹定的稅收風險。
6.獲取虛假或公開普通發票並將其計入成本的風險。這主要表現在從租賃生產設備的個體工商戶取得專用發票，比營改增前明顯提高，既可以抵扣進項稅又增加了成本。水泥作為重要的建築材料，年底應該是沒有余額的。壹般在使用3個月以上前，應由指定部門對其性能進行檢測。不符合使用要求的，其進項稅應轉出。建築材料砂石可適用於簡易收集，多用於隱蔽工程。納稅人不具備相應的專業知識，導致數量難以核定。這時候就要學習工程量清單的原理，註意它的采購數量和生產消耗的邏輯。
7.成本確認風險。由於建設項目開發周期長，項目建設和工程結算年終余額較大，給企業所得稅管理帶來壹定困難。成本應根據合同規定的工程進度和數量合理確定，以應對企業所得稅管理風險。在這種情況下，還需要結合施工合同和工程量清單對施工企業的成本構成和存貨余額進行結構性的縱向分析，檢查企業改革前後成本變化可能帶來的稅收風險。
論稅收計算方法的選擇
8.上下遊企業方法選擇的風險。計稅方法的選擇壹定不能破壞增值稅以票控稅的鏈條。壹般納稅人按照規定選擇簡易方式的，可以不抵扣進項稅額，但可以全額開具3%的增值稅普通發票或專用發票，下遊企業取得專用發票可以抵扣進項稅額。選擇壹般計稅方式的，可按規定抵扣進項稅額，可開具增值稅專用或普通發票，稅率為11%。
9.壹般計稅方法下同時選擇差額稅的風險。企業在選擇壹般計稅方法時，對未取得專用發票的分包項目也選擇了差額稅，導致少繳增值稅。對此，應及時關註《企業增值稅納稅申報表》附表1第4行第12欄填報“服務、不動產和無形資產抵扣項目及本期實際抵扣金額”，同時附表3第2行填報“本期實際抵扣金額”，這是增值稅重大風險。同時，註意附表4中扣稅的連續性和準確性。
10.關聯方交易風險。正是由於差別化稅收政策和差別化增值稅稅率的存在，建築企業以提高工程項目中標率為由設立關聯企業，從而減少稅收，表現為同壹投資人同時擁有多個建築企業，上遊增加買賣建築材料、建築設計和建築設備租賃的企業，下遊增加房地產和建築服務的企業。如何辨別這種稅收籌劃的合法性，會給稅收管理帶來較大的風險。
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